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網購政策 · 辦事直通車 勞務派遣的增值稅計稅方法和發票如何開具

發布時間:2022-04-21 作者:上海工享 瀏覽次數:546

我們很多人對于題目中提到的問題,其實都不是很清楚,理解的也不是很透徹,但這都是和我們的生活息息相關的,有了解的必要,今天小編整理了相關的知識,一起往下面看看吧。

一、勞務派遣的定義

勞務派遣又稱人力派遣、人才租賃、勞動派遣、勞動力租賃、雇員租賃,是指由勞務派遣機構與派遣勞工訂立勞動合同,把勞動者派向其他用工單位,受用工單位管理并為其工作的服務。

二、勞務派遣服務增值稅的計稅方法

1、一般納稅人提供勞務派遣服務

(1)一般計稅方法

以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照一般計稅方法計算繳納增值稅,適用的稅率為6%。

(2)按照簡易計稅方法依5%差額納稅

選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅,即:

應納稅額=(全部價款和價外費用-代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用)÷(1+5%)×5%

2、小規模納稅人提供勞務派遣服務

(1)按照正常簡易計稅方法納稅

以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅,不得抵扣進項稅額,即;

應納稅額=銷售額×征收率=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率=全部價款和價外費用÷(1+3%)×3%

(2)按照簡易計稅方法依5%差額納稅

選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。即:

應納稅額=(全部價款和價外費用-代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用)÷(1+5%)×5%

三、勞務派遣服務增值稅發票的開具

1、一般納稅人提供勞務派遣服務

(1)一般計稅方法:全額開具增值稅專用發票,接受服務方按取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額,按照相關規定抵扣進項稅額。

(2)按照簡易計稅方法依5%差額納稅,按照差額辦法開具發票。

選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票。

按照差額辦法開具發票:即納稅人自行開具增值稅發票時,通過新系統中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(全部價款和價外費用)和扣除額(支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用),系統自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印“差額征稅”字樣,發票開具不應與其他應稅行為混開。

2、小規模納稅人提供勞務派遣服務

(1)按照正常簡易計稅方法納稅:去稅務機關全額代開增值稅專用發票,接受服務方按取得代開的增值稅專用發票上注明的增值稅額,按照相關規定抵扣進項稅額。

(2)按照簡易計稅方法依5%差額納稅,按照差額辦法去稅務機關代開發票。

選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票。

四、總結

在接收方支付含稅勞務成本一定的情況下,派遣方選擇什么方式,開具什么發票,直接影響接收方可以抵扣的進項稅和勞務成本。因此,派遣方選擇什么方式,事關雙方,具體如何選擇,應該是雙方博弈的結果。

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